¿Qué es el modelo 952?
El modelo 952 es la declaración que presentas en la sede electrónica de la AEAT para comunicar la reducción de la cuota devengada por créditos incobrables regulados en el artículo 80 de la LIVA. En otras palabras: le dices a Hacienda "esta factura no la cobré, así que te devuelvo el IVA que te ingresé".
Requisitos previos
Antes de rellenar el modelo 952, debes tener:
- Factura rectificativa emitida (IVA en negativo) dentro del plazo de 3 meses.
- Reclamación fehaciente al deudor (burofax, email certificado, etc.).
- Acreditación del "sin cobro" durante el plazo legal (6 meses/1 año).
Paso 1: acceder a la sede electrónica
- Entra en sede.agenciatributaria.gob.es.
- Identifícate con tu certificado digital (autónomo) o Cl@ve PIN.
- Ve a "Todos los trámites" → "IVA" → "Modelo 952" (o busca "952" en el buscador).
Paso 2: seleccionar período y ejercicio
- Ejercicio: el año en que presentas el modelo (ej. 2026).
- Período: el trimestre o mes correspondiente a la factura rectificativa. Si la factura original era del T1 y presentas en T3, el período es T3.
Paso 3: rellenar los campos principales
| Campo | Qué poner | Ejemplo |
|---|---|---|
| NIF declarante | Tu NIF como empresario | 12345678X |
| Nombre/razón social | Tu nombre o razón social | Tu Empresa SL |
| NIF deudor | NIF/CIF del cliente moroso | B12345678 |
| Nombre deudor | Razón social del deudor | Cliente Moroso SA |
| Nº factura original | Número de la factura impagada | F-2026-001 |
| Fecha expedición factura | Fecha de la factura original | 15/01/2026 |
| Fecha rectificativa | Fecha de la factura rectificativa | 20/07/2026 |
| Base imponible rectificada | Base de la factura original | 1.000,00 |
| Tipo de IVA | 21%, 10% o 4% | 21% |
| Cuota rectificada | IVA de la factura (base × tipo) | 210,00 |
| Motivo | Crédito incobrable art. 80.Uno.A) LIVA | Crédito incobrable |
| Importe efectivamente cobrado | 0,00 (si no cobraste nada) | 0,00 |
| Importe no cobrado | Base imponible total | 1.000,00 |
| Medio de reclamación | Burofax, email certificado, etc. | Burofax (Ley 31/2022) |
Paso 4: validar y presentar
- Haz clic en "Validar". El sistema revisa errores formales.
- Si todo está correcto, pulsa "Firmar y enviar".
- Guarda el justificante de presentación (PDF) con el número de registro.
Errores más comunes
- Confundir la fecha de la factura original con la rectificativa. El modelo 952 pide AMBAS fechas: la original y la rectificativa.
- Poner el importe cobrado en lugar del no cobrado. Si no cobraste nada, importe cobrado = 0,00.
- Presentar fuera de plazo. El modelo 952 debe presentarse dentro del mes siguiente a la rectificativa. Pasado ese mes, la reducción no procede.
- No acreditar la reclamación fehaciente. La AEAT puede requerirte el burofax/email en una inspección posterior.
¿Puedo presentar varias facturas en un solo modelo 952?
Sí. El modelo 952 permite incluir múltiples líneas, una por cada factura rectificativa. Es más eficiente que presentar un modelo por factura.
Conclusión
Rellenar el modelo 952 es un trámite técnico, pero el riesgo de error es alto porque los plazos no se recuperan. IVABot te da los datos prefilled del modelo 952 listos para copiar y pegar en la sede electrónica, con cada campo calculado automáticamente a partir de tu factura.