El art. 80 LIVA aplica a todos los tipos
El mecanismo del art. 80 LIVA funciona para cualquier tipo de IVA:
- 21% (general).
- 10% (reducido: hostelería, alimentación general, transporte pasajeros).
- 4% (superreducido: alimentación básica, libros, medicamentos).
El proceso es idéntico: 6 meses sin cobro + burofax + rectificativa + modelo 952.
Cálculo de la cuota recuperable
Ejemplo 1: IVA al 10%
Factura de catering (hostelería) por 2.000€ + 200€ IVA (10%) = 2.200€.
- Base imponible: 2.000€
- Tipo: 10%
- Cuota recuperable: 200€
Ejemplo 2: IVA al 4%
Factura de libros por 1.000€ + 40€ IVA (4%) = 1.040€.
- Base imponible: 1.000€
- Tipo: 4%
- Cuota recuperable: 40€
Ejemplo 3: IVA al 21%
Factura de electrónica por 1.000€ + 210€ IVA (21%) = 1.210€.
- Base imponible: 1.000€
- Tipo: 21%
- Cuota recuperable: 210€
Tabla comparativa de recuperación
| Base | IVA 21% | IVA 10% | IVA 4% |
|---|---|---|---|
| 1.000€ | 210€ | 100€ | 40€ |
| 3.000€ | 630€ | 300€ | 120€ |
| 5.000€ | 1.050€ | 500€ | 200€ |
| 10.000€ | 2.100€ | 1.000€ | 400€ |
Rectificativa con tipo reducido
La factura rectificativa debe respetar el tipo original:
- Si la factura original era del 10%, la rectificativa es del 10% (en negativo).
- No puedes cambiar el tipo en la rectificativa.
- El modelo 952 debe reflejar el mismo tipo.
Errores comunes con tipos reducidos
- Cambiar el tipo en la rectificativa: invalida la rectificación.
- Calcular la cuota con el tipo equivocado: error cuantitativo en el modelo 952.
- No respetar el plazo sin cobro: 6 meses (pyme) o 1 año (gran empresa), independientemente del tipo.
Caso especial: factura con varios tipos
Si una factura incluye productos con tipos distintos (ej. alimentación 10% + bebidas alcohólicas 21%), la rectificativa debe respetar el desglose. Cada tipo tiene su propia línea en la rectificativa y en el modelo 952.
Conclusión
El art. 80 LIVA aplica a todos los tipos de IVA. Respeta el tipo original en la rectificativa y calcula la cuota recuperable correctamente. IVABot calcula automáticamente la cuota recuperable según el tipo de IVA de cada factura.